Ulga rehabilitacyjna a pobyt w ZOL, DPS i domu opieki – co odliczysz w PIT

Ulga rehabilitacyjna pozwala odliczyć od dochodu wydatki na cele rehabilitacyjne osoby z niepełnosprawnością. Ustawa o PIT wymienia wprost odpłatność za pobyt w zakładzie opiekuńczo-leczniczym (ZOL) i pielęgnacyjno-opiekuńczym (ZPO), a także m.in. pieluchomajtki (do 2 280 zł rocznie), sprzęt rehabilitacyjny, leki i opiekę pielęgniarską w domu. Domu pomocy społecznej (DPS) ani prywatnego domu opieki przepis nie wymienia. Odliczyć może sama osoba z niepełnosprawnością albo – na określonych warunkach – dziecko lub inny bliski, który ją utrzymuje.

Kto może skorzystać

Osoba, której dotyczy wydatek, musi mieć:

• orzeczenie o zakwalifikowaniu do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, albo
• decyzję przyznającą rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną.

Ulgę może rozliczyć:

• sama osoba z niepełnosprawnością – w swoim zeznaniu,
• podatnik, na którego utrzymaniu jest ta osoba – jeśli jest to osoba z I grupy podatkowej wobec podatnika lub jego małżonka (m.in. rodzic, dziecko, teść) i jej roczne dochody nie przekraczają 12-krotności renty socjalnej obowiązującej w grudniu roku podatkowego. Do tego limitu nie wlicza się m.in. zasiłku pielęgnacyjnego.

Co można odliczyć – najważniejsze dla seniorów

Wydatek	Limit
Odpłatność za pobyt w ZOL, ZPO, zakładzie rehabilitacji leczniczej, uzdrowisku	Bez limitu, w kwocie faktycznie zapłaconej
Pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady, wkłady	Do 2 280 zł rocznie
Wyroby medyczne z wykazu NFZ – zakup, naprawa, najem (np. wózek, balkonik)	W kwocie poniesionej (bez części sfinansowanej przez NFZ)
Sprzęt rehabilitacyjny i ułatwiający codzienne czynności (poza sprzętem gospodarstwa domowego)	W kwocie poniesionej
Adaptacja mieszkania do potrzeb niepełnosprawności	W kwocie poniesionej
Opieka pielęgniarska w domu w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się	W kwocie poniesionej
Zabiegi rehabilitacyjne	W kwocie poniesionej
Leki zalecone przez lekarza specjalistę	Nadwyżka ponad 100 zł w danym miesiącu
Przewóz karetką transportu sanitarnego	W kwocie poniesionej
Używanie własnego samochodu na potrzeby osoby z niepełnosprawnością	Do 2 280 zł rocznie

Pełna lista jest w art. 26 ust. 7a ustawy o PIT.

Szukasz ZOL? Sprawdź zakłady opiekuńczo-lecznicze w swojej okolicy – z czasem oczekiwania według NFZ.

ZOL tak, DPS i prywatny dom opieki – nie wprost

Przepis wymienia pobyt w ZOL i ZPO, ale nie wymienia domu pomocy społecznej ani placówki zapewniającej całodobową opiekę (prywatnego domu opieki). Opłaty za DPS czy prywatny dom opieki nie są więc wymienione jako wydatek na cele rehabilitacyjne. Niektóre wydatki ponoszone w czasie pobytu w takiej placówce – np. pieluchomajtki, leki, sprzęt rehabilitacyjny, zabiegi rehabilitacyjne – mogą się jednak mieścić w innych punktach listy. W razie wątpliwości zapytaj w Krajowej Informacji Skarbowej albo w urzędzie skarbowym.

Czego nie można odliczyć

• kwot sfinansowanych albo dofinansowanych z NFZ, PFRON, zakładowego funduszu rehabilitacji lub świadczeń socjalnych – odliczasz tylko różnicę, którą zapłaciłeś sam,
• wydatków zwróconych w jakiejkolwiek formie,
• wydatków na osobę, która nie ma orzeczenia ani decyzji o rencie.

Dokumenty – co zachować

• faktury i rachunki z danymi kupującego i sprzedawcy, rodzajem towaru lub usługi i kwotą – np. rachunki z ZOL, faktury za pieluchomajtki i sprzęt,
• orzeczenie o stopniu niepełnosprawności albo decyzję o rencie,
• przy lekach – zaświadczenie lekarza specjalisty, że osoba powinna stale lub czasowo przyjmować te leki,
• przy uldze na osobę utrzymywaną – dokumenty o jej rocznych dochodach.

Dla wydatków z limitem 2 280 zł na samochód faktury nie są wymagane, ale urząd może poprosić o dowody.

Przykład

Przykład: Pani Krystyna utrzymuje mamę, która ma orzeczenie o znacznym stopniu niepełnosprawności, a jej roczne dochody nie przekraczają 12-krotności renty socjalnej. W ciągu roku pani Krystyna zapłaciła za pobyt mamy w ZOL i kupiła pieluchomajtki za 3 000 zł. W zeznaniu może odliczyć całą odpłatność za ZOL i 2 280 zł za pieluchomajtki (limit roczny).

Ile kosztuje ZOL i kto płaci, wyjaśniamy w artykule ile kosztuje ZOL. Inne formy wsparcia w artykule dofinansowanie do domu opieki.

Artykuł ma charakter informacyjny i nie jest poradą podatkową – w sprawach indywidualnych rozstrzyga urząd skarbowy.

Podstawa prawna i źródła

• Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, art. 26 ust. 1 pkt 6 i ust. 7a–7e (tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 592)

Stan prawny na 30 października 2026 r. Artykuł ma charakter informacyjny – w sprawach indywidualnych rozstrzyga ośrodek pomocy społecznej, placówka albo prawnik.